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《焦點訪談》:降稅減負(fù)再放大招
來源:首席會計資訊網(wǎng)    瀏覽: 次    2018-04-09 14:29:19
  黨的十九大報告提出,要深化稅收制度改革。近日召開的國務(wù)院常務(wù)會議,確定了深化增值稅改革的措施,進(jìn)一步減輕市場主體稅負(fù),決定自2018年5月1日起實施。那么,這次稅制改革為什么改?主要改的是什么?又會產(chǎn)生哪些影響呢?
  
  3月30日,國務(wù)院新聞辦公室舉行政策例行吹風(fēng)會。財政部有關(guān)負(fù)責(zé)人表示,今年5月1日起,將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%,將交通運輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%。同時統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標(biāo)準(zhǔn),由50萬元和80萬元上調(diào)至500萬元。改革措施還明確,對裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)符合條件的企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)在一定時期內(nèi)未抵扣完的進(jìn)項稅額,予以一次性退還。
  
  財政部部長助理許宏才說,實施上述三項措施,全年將減輕市場主體稅負(fù)超過4000億元,會使制造業(yè)的稅負(fù)進(jìn)一步降低。
  
  此次深化增值稅改革,目標(biāo)直指我國最主要的稅種——增值稅,這是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。目前,增值稅的收入占我國全部稅收的約40%。
  
  這次改革,強調(diào)為企業(yè)減輕稅負(fù)。措施的第一項,就是直接降低了稅率水平,F(xiàn)行17%、11%、6%三檔稅率調(diào)整為16%、10%、6%。
  
  國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司司長王道樹說,別小看這一個點,是進(jìn)行了反復(fù)測算。根據(jù)靜態(tài)算賬,光17%稅率調(diào)到16%、11%稅率調(diào)到10%,給市場主體減負(fù)就將近兩千四百億,這個數(shù)字應(yīng)當(dāng)說不小了。
  
  那么,對于單個企業(yè)來說,下降的這一個點,又意味著什么呢?
  
  李源峰是北京某車企的財稅負(fù)責(zé)人,在這次改革的新聞發(fā)布后,他給記者算了一筆賬:“作為中間環(huán)節(jié),我們公司今年預(yù)計能省1.4到1.5個億,但是要算上供應(yīng)商那部分,會超過3個億,經(jīng)銷商那部分還沒有測算過,算上的話可能會超過5個億以上,這個會有減稅的效果。”
  
  據(jù)了解,改革開放以來,我國制造業(yè)快速發(fā)展,并逐漸成為國民經(jīng)濟(jì)的重要支柱。隨著近年來,制造業(yè)成本的提高,比如工人工資的普遍上升,土地價格、能源價格和原材料價格等方面的上漲,使得制造業(yè)企業(yè)面臨較大的壓力。因此,現(xiàn)階段我國制造業(yè)所面臨的挑戰(zhàn)較為突出。
  
  降低稅負(fù),表示這省下來的資金可以直接用于企業(yè)的運營和發(fā)展,這對于企業(yè)來說意義重大。
  
  北京某汽車企業(yè)財務(wù)總監(jiān)劉宇杰說:“對我們的直接影響就是現(xiàn)金流的增加,測算的1.4個億是切切實實留在企業(yè)的,我們可以用來購買配件、擴(kuò)大再生產(chǎn),用來提高經(jīng)營質(zhì)量、多做一些廣告、提升企業(yè)形象,給經(jīng)銷商一些支持。這是真真切切的,真金白銀的,是企業(yè)得到的利益,不是虛的。”
  
  從主體稅種入手,通過降低稅率水平,為實體經(jīng)濟(jì)普遍減稅,并向先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)服務(wù)業(yè)傾斜,這能夠更好地發(fā)揮稅收引導(dǎo)生產(chǎn)要素優(yōu)化配置、合理調(diào)節(jié)收入分配的作用。而給予制造業(yè)等行業(yè)支持,這能夠推動中國制造業(yè)的轉(zhuǎn)型升級、研發(fā)服務(wù)業(yè)持續(xù)創(chuàng)新和提振實體經(jīng)濟(jì)。
  
  除了對制造業(yè)和實體經(jīng)濟(jì)降稅之外,在這次的稅改當(dāng)中,還提出退還部分企業(yè)存在的留抵稅額。那么,什么是留抵稅額呢?進(jìn)項稅,也就是指納稅人在購進(jìn)貨物、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)等時候支付的增值稅額,與銷項稅,也就是銷售時收取的增值稅額出現(xiàn)的差。如果進(jìn)項稅大于銷項稅,則存在留抵稅額。
  
  專家介紹,留抵形成的原因有很多:比如,集中投資的影響。建設(shè)初期或設(shè)備更新周期,企業(yè)動產(chǎn)、不動產(chǎn)投資規(guī)模較大,取得的進(jìn)項稅額多,同期沒有銷項稅額或銷項稅額小,就會產(chǎn)生期末留抵稅額。
  
  在這一次的改革當(dāng)中,對于部分行業(yè)退還留抵,既減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān),也可以讓企業(yè)有更多資金進(jìn)行研發(fā)、生產(chǎn),增強市場競爭力。
  
  除了直接下調(diào)增值稅稅率和部分企業(yè)退還留抵之外,這次改革的另一個重要舉措就是統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)。將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)由50萬元和80萬元上調(diào)至500萬元。
  
  按照規(guī)定,小規(guī)模納稅人按3%征收率計稅。在這一次的改革前,工業(yè)和商業(yè)使用的是50萬和80萬小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn),其他行業(yè)為500萬。
  
  紀(jì)健金是一位手藝人,今年66歲了,在廈門市開了一家生產(chǎn)機(jī)械零件和五金加工的工廠。去年他生意不錯,接到了幾筆大訂單,不到半年機(jī)械廠就達(dá)到了被認(rèn)定為一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)。本來工廠效益好了,做大了,紀(jì)健金應(yīng)該很高興,可是他卻高興不起來。
  
  原來,被認(rèn)定為一般納稅人后,如果有進(jìn)項稅額可以抵扣,那么企業(yè)也不用擔(dān)心稅收負(fù)擔(dān),然而,紀(jì)健金開的這家機(jī)械廠幾乎沒有什么進(jìn)項,這樣一來,他的負(fù)擔(dān)就重了,讓他一籌莫展。前幾天,他看到新聞上說,在一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,讓更多企業(yè)享受按3%征收率計稅的優(yōu)惠。紀(jì)健金趕緊請會計算了一下賬,這一算,發(fā)現(xiàn)如果從一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人,他的工廠全年預(yù)計可以實現(xiàn)減稅40多萬元。
  
  統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),并允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,將選擇權(quán)交給企業(yè),這樣的舉措有助于小微企業(yè)發(fā)展。
  
  近年來,特別是黨的十八大以來,我國一直在不斷推進(jìn)深化稅制改革的進(jìn)程,先后實施了七大步改革措施:第一步,2012年1月1日,在上海市針對交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)啟動了營改增試點;第二步,將上海改革試點分批擴(kuò)大至北京等11個省市;第三步,2013年8月1日,將上述試點在全國推開;第四步,2014年1月1日將鐵路運輸和郵政業(yè)納入試點;第五步,2014年6月1日將電信業(yè)納入試點;第六步,2016年5月1日,全面推開營改增試點,將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)納入試點;第七步,2017年7月1日,將17%、13%、11%、6%四檔稅率簡并至17%、11%、6%三檔。而今年又在此基礎(chǔ)上,將稅率下調(diào)到16%、10%、6%。
  
  財政部部長助理許宏才介紹說,營改增試點改革,實現(xiàn)了所有行業(yè)稅負(fù)只減不增,是近年來我國實施的減稅規(guī)模最大的改革措施。據(jù)統(tǒng)計,截至2017年底,營改增已累計減稅2.1萬億元。
  
  為了深化稅收制度改革,黨的十九大報告提出了總體要求。2018年《政府工作報告》中作出了改革完善增值稅制度的具體部署,要求按照三檔并兩檔方向調(diào)整稅率水平,重點降低制造業(yè)、交通運輸?shù)刃袠I(yè)稅率,提高小規(guī)模納稅人年銷售額標(biāo)準(zhǔn)。同時提出,全年再為企業(yè)和個人減稅8000多億元,而此次改革,預(yù)測降低稅收4000多億元,將完成全年降稅目標(biāo)的一半。
  
  黨的十九大報告提出建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系,必須把發(fā)展經(jīng)濟(jì)著力點放在實體經(jīng)濟(jì)上。而制造業(yè)是實體經(jīng)濟(jì)的重要組成部分,也是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)。這次深化增值稅改革將制造業(yè)作為政策發(fā)力點,把支持重點放在支持制造業(yè)發(fā)展上,這和黨的十九大報告提出的要求一致,進(jìn)一步降低了制造業(yè)稅負(fù),同時,也有其他行業(yè)享受到優(yōu)惠政策。專家表示,這些措施,將會進(jìn)一步激發(fā)企業(yè)加大投資、升級改造的積極性,增強企業(yè)盈利能力和發(fā)展后勁。目前,有關(guān)部門正在抓緊制定相關(guān)具體實施辦法,確保政策有效落地。
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